Що таке податкова знижка, хто і як може її оформити у 2025 році? В умовах державної компенсації розбирався "Ми – Україна".

Що таке податкова знижка?

Податкова знижка – це сума або вартість витрат, на які можна зменшити свій річний дохід, з якого сплачено податок на доходи фізичних осіб.

Стандартна ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) – 18%. За моделлю податкової знижки, порівнюється сплачений ПДФО і ПДФО, який сплатила б людина, якщо вирахувати з доходів її певні витрати. Різниця – це сума податкової знижки, повернуть поштовим переказом або на банківський рахунок.

Разом із ПДФО фізособи також сплачують і військовий збір, ставка якого зараз вже дорівнює 5%, а у 2024 році становила 1,5%. Але податкова знижка не розповсюджується на військовий збір і стосується саме податку на доходи фізосіб.

У 2025 році можна оформити знижку за 2024 рік – за нього враховують доходи та витрати. За попередні, до прикладу, за 2023 чи 2022 роки – не можна, бо право на знижку не переносять на наступні роки. Це обмеження передбачили у Податковому кодексі (ст. 166). Сума податкової знижки не може перевищувати оподатковуваний дохід – це ще одне загальне обмеження, хоча є ще й точкові, щодо деяких витрат.

Хто може і не може отримати податкову знижку?

"Право на податкову знижку має фізична особа, яка є найманою особою, виключно до доходів, одержаних протягом року у вигляді заробітної плати", - таке пояснення дали у ДПС і це випливає з умов Податкового кодексу.

ФОПи, незалежники права на знижку не мають, хіба що є також найманими працівниками. Також податківці роз'яснили, що оформити її не можуть й військовослужбовці, поліцейські з урахуванням їхнього грошового забезпечення. Знижку застосовують саме до зарплати. Є затверджений довідник ознак доходу. Зарплата, згідно із ним, має ознаку доходу "101", грошове забезпечення – "185". Оскільки у грошового забезпечення інша ознака, тож і права на застосування податкової знижки немає.

Надати податкову знижку можуть фізособі-резиденту за придбання товарів, робіт, послуг також у резидентів – фізосіб та юросіб.

Щоб її оформити, людина повинна мати РНОКПП. Якщо відмовилась від реєстраційного номера облікової картки платника податків з релігійних переконань – може оформити, якщо про відмову є відповідна позначка в паспорті.

За які витрати передбачена податкова знижка?

Є визначений перелік витрат, які дозволяють включати для податкової знижки. Проте одна із них, хоч і виписана у ПКУ, не працює.

Кошти, сплачені на користь закладів охорони здоров'я за себе або за члена сім'ї першого ступеня споріднення чи особи під опікою, наразі не враховують. За пунктом 1 розділу ХІХ "Прикінцеві положення" ПКУ, податкова знижка у зв'язку із витратами на лікування, протезування, реабілітацію, має стартувати тоді, коли набере чинності закон про загальнообов'язкове державне соціальне медичне страхування. Такий закон досі не ухвалили, хоча проєкти неодноразово подавали.

Податкова знижка на навчання. Врахувати мають кошти, які сплачені на користь українських закладів освіти: дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої.

Йдеться про витрати на освіту:

• самого платника податків за себе;
• члена сім'ї першого ступеня споріднення – батьків, чоловіка або дружини, дітей, у тому числі усиновлених. Витрати на навчання для податкової знижки враховує той, хто за навчання сплачує. До прикладу, якщо студент сам оплачує навчання, хтось з його батьків вже не може зарахувати це у свої витрати та оформити знижку. Зарахувати може сам студент, якщо має дохід у вигляді зарплати;
• особи, над якою встановлено опіку чи піклування, влаштовано до прийомної сім'ї, дитбудинку сімейного типу. Якщо така людина сама за себе не сплачує, оформити може той, хто оплачує навчання з числа опікунів, піклувальників, прийомних батьків, батьків-вихователів.

Оплата навчання на військовій кафедрі – суперечлива тема. З одного боку, є кілька роз'яснень регіональних управлінь ДПС, згідно з якими " платник податку, який навчається на військовій кафедрі навчального закладу, є здобувачем професійної військової освіти, тому має право на податкову знижку" (роз'яснення Одеського та Луганського управлінь). З іншого боку на порталі "Дія" прямо вказано, що "не відшкодовуються додаткові курси чи навчання на військовій кафедрі".

Податкова знижка на іпотеку. Враховують частину суми процентів, які, сплачені за користування іпотечним кредитом. Хоча податковій знижці присвячена ст. 166 ПКУ, щодо витрат на іпотеку відсилають до умов ст. 175 Кодексу, де вказані нюанси.

Знижку надають, якщо квартира, будинок чи кімната, які будуються чи купуються, є основним місцем проживання, це житло не відчужили протягом року, розмір зарплати, після вирахування ЄСВ та обов'язкових страхових внесків, вищий за суму податкової знижки.

У випадку із сумою витрат на проценти за кредитом, до неї застосовують коефіцієнт. Його розмір залежить від площі житла. Коефіцієнт рахують по формулі: 100 кв. м (мінімальна загальна сума житла) поділений на фактичну загальну площу житла в іпотеці.

Якщо проща житла менше 100 кв. м., коефіцієнт буде вище одиниці. В такому випадку його до суми сплачених процентів не застосують. Тобто усю суму сплачених процентів врахують для знижки.

Якщо площа житла більше 100 кв.м, коефіцієнт буде нижче одиниці. На нього помножать суму сплачених процентів. І саме суму після коефіцієнту застосовують при розрахунку знижки.

Податкову знижку можуть надавати, якщо в договорі окремо визначені тіло кредиту і проценти по ньому. Розраховувати на неї можна за одним іпотечним кредитом і лише протягом 10 років послідовно. Право на знижку за новим буде після погашення основної суми та процентів за попереднім кредитом.

Під знижку підпадають і пільгові іпотечні кредити, і надані в іноземній валюті. Якщо кредит валютний, проценти за кредитом рахують за офіційним курсом НБУ на день їхньої сплати. Якщо це пільгове кредитування "єОселя", враховують частину суми процентів за загальними правилами.

Податкова знижка на страхові платежі та пенсійні внески. Йдеться про ті, які люди сплачують резидентам – страховим компаніям, недержавним пенсійним фондам, банківським установам за довгостроковими договорами страхування життя, на банківський пенсійний депозитний рахунок.

Врахувати для знижки можна такі витрати на користь себе або членів сім'ї першого ступеня споріднення: батьків, чоловіка або дружини, дітей.

Щодо суми внесків є обмеження із прив'язкою до доходу, які застосовують при податковій соціальній пільзі. Податкову соціальну пільгу можуть застосувати до доходу, який дорівнює прожитковому мінімуму для працездатної особи, помноженому на 1,4 із заокругленням до найближчих 10 грн. Оскільки у 2025 році податкова знижка розраховується за 2024 рік, значення має минулорічний прожитмінімум і дохід для податкової соціальної пільги тоді склав 4240 грн.

Максимальні витрати на страхові платежі та пенсійні внески, які можуть врахувати для податкової знижки:

• за себе – 4240 грн на місяць, повний розмір доходу для податкової соціальної пільги;
• за члена сім'ї першого ступеня споріднення – 2120 грн на місяць, 50% доходу для податкової соціальної пільги.

Податкова знижка на оренду житла. 1 жовтня 2025 року у ПКУ щодо цього виду витрат відбулися зміни. Зарахувати їх для податкової знижки тепер можуть не тільки внутрішньо переміщені особи, але також учасники бойових дій та особи з інвалідністю внаслідок війни.

Витрати врахують тільки за офіційно оформленим договором оренди на житло для проживання та зі сплатою усіх податків та зборів. До ВПО, УБД та осіб з інвалідністю внаслідок війни є такі вимоги:

• у них не повинно бути придатного для проживання житла за межами окупованої території. Про житло у зоні бойових дій не йдеться;
• вони не мають отримувати виплати від держави для покриття витрат на проживання – допомоги, субсидії.

Розмір податкової знижки обмежений 30 розмірами мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня. У 2025 році доходи та витрати для податкової знижки рахують за 2024 рік. З 1 січня по 1 квітня 2024 року мінімальна зарплата була 7100 грн. Тобто розмір знижки цьогоріч не може перевищувати 213 000 грн.

Податкова знижка на переобладнання транспортного засобу. Йдеться про переобладнання автівки на біопаливо – моторне сумішеве, біоетанол, біодизель, стиснутий газ, скраплений газ. ТЗ після переобладнання потрібно зареєструвати.

Інші витрати, які можна врахувати для податкової знижки та обмеження щодо них:

• пожертвування чи благодійні внески неприбутковим організаціям. Включати можна ті, які не перевищують 4% оподатковуваного доходу. Організація має бути зареєстрована як неприбуткова і це має відображатися в установчих документах;
• допоміжні репродуктивні технології. Діють обмеження щодо суми витрат, які можна зарахувати – не більше третини від річного доходу у вигляді зарплати;
• оплата державних послуг з усиновлення, включно із держмитом;
• придбання акцій чи інших корпоративних прав юрособи, яка стала резидентом Дія Сіті. Витрати мали бути понесені ще до того, як юрособа отримала статус резидента Дія. Сіті, або якщо дохід юрособи не перевищував граничний – для суб'єктів господарювання на третій групі єдиного податку (1167 мінімальних зарплат – 8 285 700 грн у 2024 році);
• будівництво доступного житла або погашення пільгового іпотечного житлового кредиту на доступне житло. Йдеться про витрати за державними програмами.

Як і коли можна оформити податкову знижку?

Для того, щоб оформити податкову знижку, потрібно подати декларацію про майновий стан та доходи і такі документи (копії) про себе та свої доходи:

• паспорт;
• РНОКПП;
• довідка ВПО в разі звернення за фактичним місцем проживання і в тому випадку, якщо йдеться про витрати на оренду. Оскільки умови щодо оренди змінилася, потрібні будуть посвідчення УБД або особи з інвалідністю внаслідок війни, якщо по знижку звертатимуться вони. Також знадобиться заява про відсутність житла на неокупованій території та про те, що людина не отримує державну допомогу;
• в разі витрат на переобладнання траспортного засобу – сертифікат відповідності переобладнаного ТЗ або акт технічної експертизи і техпаспорт;
• довідка з місця роботи а формою 3 про зарплату з урахуванням суми сплачених податків;
• документи про ступінь споріднення, якщо враховуються витрати на користь члена сім'ї – свідоцтва про шлюб та про народження, або документи про опіку чи піклування.

На додачу необхідні копії документів про витрати. Знадобляться договори з вартістю та датою оплати, тип якого залежить від витрат:

• кредитний;
• про пожертву, якщо на користь неприбуткової організації здійснювалася майнова;
• з навчальним закладом;
• страхування, про пенсійні внески;
• оренди житла;
• на надання допоміжних репродуктивних технологій;
• про обслуговування коштів для будівництва (придбання) доступного житла.

Також потрібні платіжні документи – квитанції, фіскальні чеки, товарні чеки, касові ордери.

"Якщо платіж був електронний – достатньо просто вказати реквізити (номер, дата, сума тощо) у декларації", - вказали у податковій.

Хоч наймані працівники не зобов'язані щороку подавати декларацію про майновий стан та доходи, без неї держава не компенсує частину сплаченого ПДФО. Проте строки подання декларації в разі права на податкову знижку довші, ніж під час стандартної кампанії з декларування – до 31 грудня.

Подати декларацію та документи можна особисто у податкову, поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення або онлайн в електронному кабінеті платника з електронним підписом. Форма декларації про майновий стан і доходи стандартна, хоча про право на податкову знижку треба проставляти позначку. Потрібно також вказати IBAN-номер рахунку, найменування банку та його ідентифікаційний код. Суму відшкодування мають виплатити протягом 60 календарних днів після надходження декларації.

Нагадаємо, що раніше "Ми – Україна" розповідав про основні зміни для українців у жовтні.