Як нові вимоги для ФОПів на єдиному податку діятимуть у 2025 році? Всі основні зміни зібрав "Ми – Україна".
Єдиний соціальний внесок знову обов'язковий
ЄСВ за ФОПа.1 січня 2025 року набере чинності закон про бюджет-2025. Ним на наступний рік скасовують військову пільгу про добровільну сплату ЄСВ за себе для:
- ФОПів, у тому числі на спрощенці;
- фізосіб-незалежників;
- членів фермерських господарств, які не сплачують ЄСВ на інших підставах.
Мінімальний розмір ЄСВ становить 22% від мінімальної зарплати. У 2025 р. мінімалка буде 8000 грн, отже мінімальний ЄСВ – 1760 грн на місяць та 5280 грн на квартал.
ФОПи на загальній системі та незалежники мають сплачувати внесок в розмірі 22% від фактичного доходу. Але ЄСВ для них не може бути нижчим за мінімальний та вищим за максимальний.
Максимальний розмір ЄСВ також зміниться. Наступного року замість 15 мінімалок, максимальна база нарахування ЄСВ становитиме 20 мінімалок, 160 тис. грн. Отже, максимальний розмір ЄСВ становити 32,5 тис. грн на місяць.
Сплачувати ЄСВ обов'язково треба буде за перший квартал 2025 року. За 2024 рік ті ФОПи, які користувалися пільгою та його не сплачували, не мають подавати відповідний додаток до річної декларації. Якщо ж сплачували в окремі місяці, тоді додаток подавати треба, відмітивши там ті місяці, за які була сплата.
Оскільки воєнні пільги скасовують, діятимуть стандартні строки сплати ЄСВ для ФОПів – раз на квартал до 20 числа місяця, який настає за кварталом. Тобто останні дні сплати – 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня 2025 р. та 19 січня 2026 р. За квартал одним платежем, 5280 грн, але ФОПи за бажання можуть сплачувати ЄСВ й щомісяця.
Сплачувати треба на бюджетний рахунок. Щоб його знайти, в електронному кабінеті треба обрати розділ розрахунків з бюджетом та пункт для фізосіб-підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які проводять незалежну діяльність. Сплата має зарахуватися за кодом 101.
Повертаються також стандартні пільги і сплата ЄСВ за себе є добровільною для ФОПів на спрощенці, які є:
- найманими працівниками і внесок не нижче мінімального за них робить роботодавець. Це саме стосується й незалежників;
- пенсіонерами за віком чи за вислугою років;
- особами з інвалідністю;
- пенсійного віку та отримують пенсію чи соціальну допомогу замість пенсії;
- також зареєстрованими фізособами-незалежниками;
- мобілізованими. Потрібна заява та копія військового квитка;
- знаходяться, проживають на тимчасово окупованій території. Для ФОПів та самозайнятих у зоні бойових дій пільги щодо ЄСВ не передбачили.
ФОПи на загальній системі та незалежники, члени фермерських господарств можуть не сплачувати ЄСВ за себе, якщо за якийсь звітний період не було доходу. В законі про ЄСВ (пункт 2 частини 1 статті 7) вказано, що вони мають право визначити базу нарахування ЄСВ не нижче мінімальної та не вище максимальної, але обов'язку там немає. Про це податківці давали пояснення, коли ще не працювали воєнні пільги щодо сплати.
ЄСВ за найманого працівника. ФОПи, які є роботодавцями, мають як податкові агенти сплачувати податки за своїх найманих працівників. Податок на доходи фізосіб (ПДФО) за них сплачують по ставці 18%. Військовий збір до 1 грудня цього року – за ставкою 1,5%, а з 1 грудня за ставкою 5%, бо такими є вимоги нового закону про підвищення податків (4015-IX). ПДФО та ВЗ із зарплати утримуються, тобто вираховуються з неї.
Єдиний соціальний внесок ФОП-роботодавець має сплачувати разом із виплатою зарплати та він нараховується на неї, тобто сплачується коштом роботодавця.
Ставка ЄСВ 22%, розмір має бути не нижче мінімального, тобто не менше 1760 грн на місяць, якщо для працівника це основне місце роботи. Якщо працівник є сумісником, тоді ФОП має сплачувати 22% від фактичного розміру зарплати. Якщо працівник є особою з інвалідністю, ставка ЄСВ до його зарплати становить 8,41%.
Це звичайні умови щодо розміру і нарахування. А от щодо звітності про сплату ПДФО та ЄСВ ФОПами за найманих працівників у 2025 році вони зміняться, бо, знову ж таки, це вимоги нового закону про підвищення податків. За 2024 рік треба прозвітувати за останній квартал – це єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Подати її треба до 10 лютого 2025 року.
За січень 2025 року треба буде звітувати за новими правилами, щомісячно: протягом 20 днів які настають за останнім календарним днем звітного місяця. Тобто вперше місячну звітність треба буде подати до 20 лютого 2025 року. Нову форму має своїм наказом затвердити Міністерство фінансів.
Військовий збір для ФОПів за себе
Зараз за новим законом про підвищення податків є такі загальні умови:
- ФОПи-загальники та незалежники мають сплачувати військовий збір за ставкою 5% з 1 січня 2025 року;
- ФОПи І, ІІ груп на спрощенці сплачуватимуть ВЗ за ставкою 10% від мінімалки станом на 1 січня;
- ФОПи ІІІ групи сплачуватимуть ВЗ за ставкою 1% від доходу.
Строк сплати ВЗ ФОПами за себе аналогічний єдиному податку – авансовим внеском. Для 1, 2, 4 груп – до 20 числа поточного місяця. Для 3 групи – щоквартально.
Станом на 12 грудня досі відкрите питання із датою, з якої треба застосовувати ВЗ для ФОПів. Поки в законі визначено, що з 1 жовтня 2024 року. Її виправляють, і законопроєктом 9319 переносять на 1 січня 2025 року. Проєкт поки не підписав президент. Заперечення щодо документу у президента навряд чи будуть, тому на підпис чекаємо та орієнтуємося на такі умови щодо військового збору для ФОПів.
- Е-резиденти ФОПи єдинники ІІІ групи не будуть сплачувати ВЗ.
- ФОПи на спрощенці будуть зобов'язані сплачувати збір з 1 січня 2025 року. Тож І, ІІ та ІV група вперше сплатять авансом разом із ЄП до 20 січня 2025 року. ІІІ група – до 20 травня 2025, тобто через 10 днів після завершення граничного строку квартального звіту.
- Діятимуть такі пільги зі сплати військового збору:
- ФОПи І та ІІ груп на спрощенці не будуть сплачувати ВЗ, якщо їхня податкова адреса у зоні бойових дій чи на ТОТ (перелік територій в наказі Мінреінтеграції №309). Період, за який можна не сплачувати: з першого числа місяця, в який почалися бойові дії або тимчасова окупація, до останнього числа місяця, у який визначать дату завершення бойових дій чи окупації. Якщо вони при цьому не сплачують і єдиний податок, то можуть не заповнювати декларацію за цей період;
- ФОПи І та ІІ груп (друга група, якщо немає найманих працівників) зможуть не сплачувати збір протягом місяця на рік на період відпустик, в разі хвороби з лікарняним, який триває 30 днів і більше;
- ФОПи ІІІ групи зможуть не сплачувати військовий збір за період, в якому не буде доходу;
- мобілізовані ФОПи та незалежники не сплачуватимуть, не нараховуватимуть та не звітуватимуть щодо військового збору.
Немає пільг зі сплати ВЗ ФОПам, які є найманими працівниками, пенсіонерами, особами з інвалідністю, хоча для них є пільги щодо ЄСВ.
Ліміти по доходам, єдиний податок та податкове навантаження
Ліміти. Річні ліміти по доходам рахують, відштовхуючись від розміру мінімальної зарплати станом на 1 січня року. У 2024 на початок року мінімалка була 7100 грн, а у 2025 році буде 8000 грн. Отже наступного року ліміти зростуть до таких рівнів:
- 1 336 000 грн (167 мінімалок) – І група;
- 6 672 000 грн (834 мінімалки) – ІІ група;
- 9 336 000 грн (1167 мінімалок) – ІІІ група.
Ставки. Єдиний податок для ФОПів І групи буде 302,8 грн на місяць, як і у 2024 році, бо становить 10% від розміру прожитмінімуму для працездатних, який не змінився. ЄП ІІІ групи як і раніше залежить від доходу і становить 5%, якщо ФОП не сплачує податок на додану вартість, і 3%, якщо він є платником ПДВ.
Ставка єдиного податку зросте для ІІ групи, бо прив'язана до розміру мінімалки і становить 20% від неї. У 2024 р. ЄП був 1420 грн на місяць, у 2025 році буде 1600 грн на місяць
Сплата і звіт. ФОПи-єдинники І та ІІ груп мають сплачувати ЄП до 20 числа поточного місяця авансом. Звітують щодо сплати ЄП протягом 60 днів після закінчення року. У тому випадку, якщо термін випадає на свято або вихідний, день подачі – наступний робочий. У 2025 р. треба подати звіт за 2024 рік, а термін – до 1 березня 2025 р.
ФОПам ІІІ групи за єдиним податком потрібно звітувати максимум через 40 днів після закінчення кварталу. Якщо крайній термін випадає на свято або вихідний, то наступного робочого дня. Річну декларацію треба подавати також через 40 днів після завершення періоду. Тож граничні терміни звіту:
- за 2024 рік – 10 лютого 2025 року;
- I квартал 2025 року – 12 травня;
- II квартал – 11 серпня;
- III квартал – 10 листопада;
- IV квартал – 9 лютого 2026 року.
Сплата єдиного податку – максимум через 10 днів після подання звіту:
- IV квартал 2024 року – 20 лютого 2025 року;
- I квартал 2025 року – 22 травня;
- II квартал – 21 серпня;
- III квартал – 20 листопада;
- IV квартал – 19 лютого 2026 року.
Суми оподаткування для ФОПів. І група на спрощенці платитиме 302,8 грн ЄП, 1760 грн ЄСВ та 800 грн ВЗ. Разом 2862,8 грн на місяць.
ІІ група на спрощенці платитиме 1600 грн ЄП, 1760 грн ЄСВ та 800 грн ВЗ. Разом 4160 грн.
Для ІІІ групи підсумкова сума залежить від доходу.
За найманого працівника із зарплатою, яка дорівнює мінімалці (8000 грн) утримані з нього та нараховані на нього податки та збори становитимуть 3600 грн: 5% ВЗ – 400 грн, 18% ПДФО – 1440 грн, 22% ЄСВ – 1760 грн.
Вимоги до POS-терміналів
За урядовою постановою №894, з 1 січня 2025 року настає черговий етап вимог щодо наявності терміналів для безготівкових розрахунків для торговців. Вони стосуються й тих, які продають товари дистанційно. Для покупців має бути можливість розрахуватися безготівкою якщо не через термінали, то за допомогою застосунків.
З початку наступного року таку можливість мають забезпечити торгівці в населених пунктах із будь-якою кількістю населення. Бо населення до 5 тис. осіб – останній поріг.
Проте вимога не діє для:
- ФОПів І групи на спрощенці, які торгують за допомогою торгових автоматів, здійснюють виїзну торгівлю, продають власноруч вирощену чи відгодовану продукцію;
- зони бойових дій чи ТОТ.
Решта не може обмежувати вибір покупцем способу розрахунку. За безготівковий не можна стягувати додаткову плату та заборонено варіювати ціну товару в залежності від способу розрахунку.
За порушення порядку розрахунків Кодексом про адміністративні правопорушення передбачена відповідальність (ст. 163-15). Це штрафи 1700-3400 грн за перше порушення та 8500-17000 грн за повторне протягом року.
ФОПи під прицілом банків
10 грудня за підтримки Нацбанку чотири банки, "Ощад", "Приват", "Райффайзен" та "Універсал", та дві банківські асоціації підписали меморандум про прозорість ринку платіжних послуг.
Меморандум відкритий для підпису іншими банками і згодом очікуємо на поповнення переліку. Зараз же фінустанови цим документом зобов'язалися пильніше спостерігати за ФОПами.
Група пов'язаних компаній. Банки підтверджують, що будуть дотримуватися рекомендацій НБУ і відстежувати, чи можна віднести ФОП до групи пов'язаних компаній. Тобто чи є він частиною великого бізнесу, який через спрощене оподаткування ухиляється від сплати податків.
Вони будуть об'єднувати ФОПів у такі групи, якщо виявлять ознаки, та можуть сповіщати про це Держслужбу фінмоніторингу і закривати рахунки.
Ознаки, які можуть вказати банку на те, що ФОП має бути в групі пов'язаних компаній:
- документи на встановлення ділових відносин із юрособою та ФОПом подає одна особа;
- юрособа і ФОП мають одне місце знаходження;
- є спільне місце реалізації товарів і послуг;
- є спільні власники, представники, бухгалтери, довірені особи;
- ФОП не має необхідних ресурсів для ведення діяльності;
- на рахунки ФОПа йдуть значні кошти від юрособи чи інших представників, які входять до групи пов'язаних компаній;
- юрособа сплачує послуги ФОПа, які складно оцінити, такі як оренда, реклама, інформаційні та маркетингові послуги;
- юрособа надає ФОПу фінансову допомогу;
- за рахунками новоствореного ФОПа відбувається значний рух коштів;
- протягом 2-3 місяців ФОП проводить операції на суми, які перевищують річний ліміт доходу для відповідної групи: першої групи – 167 мінімалок, 1 336 000 грн; другої групи – 834 мінімалки, 6 672 000 грн; третьої групи – 1167 мінімалок, 9 336 000 грн у 2025 році. У тому числі, якщо група ФОПів послідовно таке робить;
- кілька суб'єктів господарювання використовують один і той самий платіжний термінал.
Згідно із листом НБУ, є ще й ознаки ризикованих фінансових операцій, які можуть вказати на те, що ФОП є частиною групи пов'язаних компаній:
- клієнт не може пояснити характер своєї діяльності;
- характер чи обставини операції дають підстави вважати, що вона на користь нерозкритої особи;
- один представник керує рахунками кількох не пов'язаних між собою клієнтів;
- фактичний обсяг операцій не відповідає заявленим на етапі встановлення ділових відносин з банком;
- для належної перевірки банком клієнт не дає інформацію, її недостатньо чи вона сумнівна;
- суттєві помилки та значні невідповідності в інформації та документах, які надані для належної перевірки клієнта;
- з клієнтом неможливо зв'язатися за тими каналами зв'язку, які він вказав;
- клієнт не може пояснити зміст фіноперацій по своїм рахункам або не знає про них;
- за рахунком суб'єкта господарювання не було притаманних його діяльності обов'язкових платежів: за оренду, за ЖКП, податків;
- хтось інший контролює фінансову операцію. Наприклад, клієнт все читає зі своїх нотаток чи за ним стежать;
- за рахунками клієнта нетипова активність;
- на рахунок йде багато незначних платежів, які збиваються у велику суму та її переказуються іншому клієнту.
За рекомендацією НБУ, банки можуть робити запити ФОПам щодо таких дивних операцій. Якщо інформація на підтвердження не влаштовує, можна скаржитися Держслужбі фінмоніторингу і закривати рахунок. Тож насправді банки в меморандумі вже підтвердили те, що зараз передбачає нормативка.
Ризик-орієнтований підхід. Відповідно до власного банківського, ризик-орієнтований підхід будуть застосовувати до ФОПів-загальників та на ІІ і ІІІ групах спрощенки.
Посилено будуть перевіряти операції новостворених ФОПів (менше шести місяців) та із сумою доходів згідно із річними лімітами для І групи (1 336 000 грн). Їх також будуть поглиблено вивчати, коли вони ставатимуть клієнтами банків.
Поглиблене вивчення це, зокрема, співставляти плановані обсяги фінансових операцій за рахунком із середньомісячним доходом для І групи (111 333 грн на місяць).
Що може стривожити банки та випадки, коли вони застосують до ФОПів заходи фінмоніторингу:
- різко збільшується кількість операцій від фізосіб та ФОПів;
- на рахунку залишок дорівнює нулю вранці та ввечері;
- у два рази і більше зростає кількість переказів від фізосіб на день;
- впродовж місяця перекази від одного чи одному контрагенту дробляться.
Найвизначніша новація меморандуму стосується не ФОПів, а фізосіб. Втім, оскільки вони є клієнтами ФОПів, для останніх це має значення.
Є намір обмежити перекази фізосіб, які не мають підтверджених джерел доходу, не є волонтерами, не є зарплатними клієнтами банків, як з картки на картку так і IBAN-перекази: з 1 лютого 2025 року сумою 150 тис. грн на місяць, з 1 червня – 100 тис. грн на місяць. Це для клієнтів з низьким та середнім ризиком. Для фізосіб-клієнтів з високим ризиком перекази обмежують сумою 50 тис. грн на місяць, причому без зазначення дати.
